Escala Art 90 en Rentas de 4ta Categoría

Aplicación de Escala Art 90 en Régimen de Retención de Rentas de 4ª Categoría

El sistema tiene definida la Escala del Art 90 LIG, que es una Escala Anual.

En el régimen de Retención de rentas de cuarta categoría (RG 2437) al ser un régimen de aplicación mes a mes considerando las ganancias de meses anteriores, es que debemos aplicar dicha Escala en forma proporcional al mes que se está liquidando.

¿Cómo determina el sistema la Escala aplicable?

A partir de la Ganancia Neta Sujeta a Impuesto, busca aquel tramo de escala en el que la misma se encuentre comprendida.

Lo hace realizando el siguiente cálculo a partir del Monto Desde de la escala:

Tramo Desde $ / 12 * Mes que estoy liquidando

Importe Fijo / 12 * Mes que estoy liquidando

Iniciando este análisis a partir del Tramo Desde $ 120000 hacia los Tramos inferiores.

Caso Planteado: en el mes de Marzo (mes que estoy liquidando) 2016 la Ganancia Neta sujeta a Impuesto es de $ 21000

1º) Tramo Desde $ Proporcional: 120000 / 12 * 3 = $30000

La Ganancia Neta sujeta a Impuesto ($21000) es Mayor a $30000à NO

2) Tramo Desde $ Proporcional: 90000 / 12 * 3 = $22500

La Ganancia Neta sujeta a Impuesto ($21000) es Mayor a $22500à NO

3º) Tramo Desde $ Proporcional: 60000 / 12 * 3 = $15000

La Ganancia Neta sujeta a Impuesto ($21000) es Mayor a $15000à SI à Es esta la Escala a Aplicar

Monto del Impuesto Acumulado = (Ganancia Sujeta a Impuesto – Tramo Desde) * Alícuota + (Importe Fijo / 12 * Mes que estoy liquidando)

Monto del Impuesto Acumulado = (21000 – 15000)  * 0.27 + (11100 / 12 * 3) = 1620 + 2775 = $4395

Monto de la Retención / Reintegro = Impuesto Acumulado – Retenciones de Meses Anteriores

A continuación te dejamos la Escala del Art 90 Proporcional que surge del Anexo IV de la RG 2437